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1. 痛點場景：臨界點的"魔幻現(xiàn)實"

張老板的小公司最近碰到一樁“怪事”：

第一季度收入 29.9 萬元，一分增值稅都不用繳；

第二季度收入 30.1 萬元，只多了 2000 元，卻一下子要交 3010 元增值稅！

明明才多掙兩千，稅款卻多出三千，張老板怎么也想不通。其實，這正是無數(shù)小規(guī)模納稅人都會踩中的“臨界點陷阱”——30萬元季度免稅紅線。

這樣的“魔幻一跳”絕非個例，很多小微企業(yè)主都在同一條線上栽過跟頭。接下來，我們就揭開這道“免稅臨界點”之謎吧。

2. 政策拆解：2025年最新規(guī)則

2025年起小規(guī)模納稅人增值稅免征政策（現(xiàn)行有效期至2027年12月31日）

（1）免稅銷售額標準

按“月”申報：月銷售額 ≤ 10 萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。

按“季”申報：季度銷售額 ≤ 30 萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。

（銷售額包括開票收入與未開票收入之和，且均為不含稅金額，若含稅需換算：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)）

（2）超過免稅線后的征收方式

原適用 3% 征收率的應稅銷售收入，繼續(xù)減按 1% 征收率征收增值稅；

原適用 3% 預征率的預繳項目，繼續(xù)減按 1% 預征率預繳增值稅；

一旦季度（或月度）銷售額超過上述門檻，全部銷售額均須按 1% 繳納增值稅，不再分段計算。

需特別注意：

1. 此標準僅適用于開具增值稅普通發(fā)票的情況，開具專票部分不享受免稅；

2. 政策執(zhí)行按季度或月度，不可跨期累計。

3. 臨界點計算公式解密

通過對上述政策的拆解，我們就能夠幫助張老板解開他的疑問了。“30 萬元收入”是全額征稅的臨界點，而非超額累進。當季度銷售收入為 30.1 萬元，須就 30.1 萬元全額按 1% 繳稅 3010 元，而非僅就超出部分繳稅。讓我們來對比一下張老板公司的第一季度和第二季度收入的稅負。

納稅人應在臨近臨界點時合理安排收入確認時點，避免“跳檔”帶來稅負陡增。

當納稅人按照實際銷售額來安排確認時點時，臨界點計算公式應為：

實際銷售額免征臨界點 = 30萬 × (1 + 征收率)

以當前1%征收率為例：

實際銷售額臨界點= 30萬 × (1 + 1%) = 30.3萬元 這意味著：

• 季度銷售額≤30.3萬元：免稅

• 超過30.3萬元：全額按1%納稅

4. 避坑指南：納稅規(guī)劃不踩雷

（1）兩種業(yè)財融合調整策略

① 根據(jù)收入拆分規(guī)劃

• 訂立合同時，將大額合同的貨物交付、發(fā)票開具或者收款條件等與收入確認時點確認相關的條件，分配至多個季度執(zhí)行。

• 例如，35萬元的項目可分拆為第一季度交付18萬貨物與第二季度交付17萬貨物，從而可以分2次在不同的季度中確認收入。

② 收入確認時間管理

• 利用季度末時間差，將部分收入延遲至下季度確認，如延遲至次季度開票、收款或發(fā)貨；

• 注意：需符合收入確認準則，避免虛假申報。

然而，需要注意的是稅務籌劃不是逃稅，而是對政策紅線的精準把握。

（2）錯誤操作警示！這些"捷徑"會引火燒身

× 強行作廢發(fā)票 某公司季度開票30.2萬元，為避稅作廢2萬元發(fā)票，結果：

• 作廢比例達6.6%，觸發(fā)稅務預警

• 被要求補稅以及繳納滯納金，并納入重點監(jiān)控名單

× 人為調節(jié)開票額 如果小規(guī)模納稅人連續(xù)多個季度長期把銷售額“精準”控制在29.9 萬元（或 25–30 萬元區(qū)間），極易觸發(fā)稅務局的“臨界點開票”風險模型，被列為重點監(jiān)控對象，面臨預警—約談—稽查—補稅+罰款的連鎖反應。

• 系統(tǒng)自動預警：稅務總局風險指標“小規(guī)模納稅人連續(xù) 3 個季度銷售額在 25–30萬元之間”，立即推送至稅源管理部門      。

• 聯(lián)合比對：發(fā)票開具數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)、銀行流水、上下游企業(yè)信息交叉驗證，若發(fā)現(xiàn)“開票不發(fā)貨”“資金回流”等跡象，直接升級為稽查案源。

• 多地稅務局已將“臨界點開票”作為常態(tài)化專項整治重點；一旦被鎖定，法人關聯(lián)的所有企業(yè)都會連帶排查。

（3）合規(guī)建議

• 不要人為“卡線”：連續(xù) 3 期銷售額異常接近 30 萬元，就屬于“明顯不合理”。

• 保留完整證據(jù)鏈：合同、發(fā)貨單、物流單、銀行回單、客戶驗收單缺一不可。

• 提前籌劃而非事后造假：如確需分拆業(yè)務，務必基于真實交易和合法商業(yè)目的，避免“虛構交易”或“資金回流”。

結語：

“真實交易+合理波動”才是享受優(yōu)惠的安全姿勢，臨界點管理不是簡單的"踩剎車"，而是需要：

? 業(yè)財稅一體化規(guī)劃：從合同簽訂、收款節(jié)奏到開票時點的全過程管理

? 動態(tài)監(jiān)控機制：建立銷售額預警系統(tǒng)，季度中旬就開始監(jiān)控

? 專業(yè)政策跟進：未來征收率可能調整，臨界點也會相應變化

記住一個公式：真實經營+合理規(guī)劃=安全節(jié)稅。與其在臨界點"走鋼絲"，不如通過優(yōu)化商業(yè)模式實現(xiàn)長期合規(guī)降負。

（完）

注：本文案例基于當前1%征收率計算，若政策調整需重新測算。所有籌劃方案需在合法范圍內實施，具體操作請咨詢專業(yè)稅務顧問。